Form8938




Form8938の目的


 Form8938の目的はアメリカ国外の金融資産をIRSにむけて報告させることです。Form8938は、FATCAによってIRSへの提出が義務化されています。


 ※FBARとForm8938は内容が似ていますが、それぞれ別々の所へ提出されるものです。FBARを提出したので、Form8938の提出が免除されるといったものではありません。FBARはFinCEN、Form8938はIRSに提出します。



 
  • Form8938 : Statement of Specified Foreign Financial Assets ( 特定外国金融資産報告書 )
  • FATCA : Foreign Account Tax Compliance Act ( 外国口座税務コンプライアンス法 )
  • IRS : Internal Revenue Service ( 内国歳入庁または米国国税庁と訳されています)
  • FinCEN : Financial Crimes Enforcement Network ( 金融犯罪取締執行ネットワーク )



Form8938の提出対象者



  • 米国市民
  • 米国永住権保持者
  • 税法上の米国居住者
  • 税法上の米国非居住者で居住者としての申告を選択した者


Form8938の提出要件



  • アメリカ国外の金融資産の合計が下記の金額を超える方


海外在住者   年末の残高 年間の最高残高
未婚のかた (Unmarried) $200,000 $300,000
夫婦合算 (Married Jointly) $400,000 $600,000
夫婦別(Married Separately) $50,000 $75,000


米国内在住者 年末の残高 年間の最高残高
未婚のかた (Unmarried) $50,000 $75,000
夫婦合算 (Married Jointly) $100,000 $150,000
夫婦別(Married Separately) $50,000 $75,000


Form8938の提出期限


 Form8938 は、4月15日までにIRSに対して報告する必要があります。


Form8938報告対象のアメリカ国外の金融資産



 
  • 外国金融機関で保有されている金融口座
  • 外国金融機関の金融口座に保有されている外国株式または有価証券(ただし内容は個別に報告する必要はありません。)
  • 外国投資信託
  • あなたが譲受人である外国人またはアメリカ国内の譲渡人の信託が保有する外国口座
  • 現金価値を伴う外国発行の生命保険または年金契約
  • 外国金融期間の米国支店で保有されている金融口座
  • 金融口座に保管されていない外国株式または有価証券
  • 外国のパートナーシップ持分
  • 外国のヘッジファンドと外国のプライベートエクイティファンド


 ※ 外国とはここでは、アメリカ国外を意味します。



Form8938報告対象外のアメリカ国外の金融資産



  • 米国金融機関の外国支店で保有されている金融口座
  • 署名権限を持つ外国の金融口座
  • 法人による外国金融資産の間接持分
  • 外国株式および有価証券に投資する、アメリカ国内ミューチュアルファンド
  • 直接保有している外国の不動産
  • 外国企業を通じて保有している外国の不動産
  • 直接保有している外国通貨
  • 直接保有している貴金属
  • 直接保有しているアート・アンティーク・宝石・車・その他コレクション等
  • 外国政府によって提供されている社会保障


 ※ 外国とはここでは、アメリカ国外を意味します。




ペナルティ


 Form 8938の報告義務を守らなかった場合、ペナルティが課せられます。


Form 8938の報告を行わなかった場合
10,000ドルのペナルティが課せられます。
IRSの請求にも関わらず、さらに報告を行わなかった場合
30日ごとに、10,000ドル。最大で60,000ドルのペナルティが課せられます。

 ※ 民事罰に加え、刑事罰の対象となる可能性もあります。



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